232/2022 Z.z.
ZÁKON
z 22. júna 2022
o financovaní voľného času dieťaťa a o zmene a doplnení niektorých zákonov
Zmena: 509/2022 Z.z.
Zmena: 232/2022 Z.z., 396/2022 Z.z., 496/2022 Z.z.
Zmena: 396/2022 Z.z.
Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone:
Čl.I
Zrušený od 29.12.2022 *)
Čl.II
Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z.z., zákona
č. 177/2004 Z.z., zákona č. 191/2004 Z.z., zákona č. 391/2004 Z.z., zákona č. 538/2004
Z.z., zákona č. 539/2004 Z.z., zákona č. 659/2004 Z.z., zákona č. 68/2005 Z.z., zákona
č. 314/2005 Z.z., zákona č. 534/2005 Z.z., zákona č. 660/2005 Z.z., zákona č. 688/2006
Z.z., zákona č. 76/2007 Z.z., zákona č. 209/2007 Z.z., zákona č. 519/2007 Z.z., zákona
č. 530/2007 Z.z., zákona č. 561/2007 Z.z., zákona č. 621/2007 Z.z., zákona č. 653/2007
Z.z., zákona č. 168/2008 Z.z., zákona č. 465/2008 Z.z., zákona č. 514/2008 Z.z.,
zákona č. 563/2008 Z.z., zákona č. 567/2008 Z.z., zákona č. 60/2009 Z.z., zákona
č. 184/2009 Z.z., zákona č. 185/2009 Z.z., zákona č. 504/2009 Z.z., zákona č. 563/2009
Z.z., zákona č. 374/2010 Z.z., zákona č. 548/2010 Z.z., zákona č. 129/2011 Z.z.,
zákona č. 231/2011 Z.z., zákona č. 250/2011 Z.z., zákona č. 331/2011 Z.z., zákona
č. 362/2011 Z.z., zákona č. 406/2011 Z.z., zákona č. 547/2011 Z.z., zákona č. 548/2011
Z.z., zákona č. 69/2012 Z.z., zákona č. 189/2012 Z.z., zákona č. 252/2012 Z.z., zákona
č. 288/2012 Z.z., zákona č. 395/2012 Z.z., zákona č. 70/2013 Z.z., zákona č. 135/2013
Z.z., zákona č. 318/2013 Z.z., zákona č. 463/2013 Z.z., zákona č. 180/2014 Z.z.,
zákona č. 183/2014 Z.z., zákona č. 333/2014 Z.z., zákona č. 364/2014 Z.z., zákona
č. 371/2014 Z.z., zákona č. 25/2015 Z.z., zákona č. 61/2015 Z.z., zákona č. 62/2015
Z.z., zákona č. 79/2015 Z.z., zákona č. 140/2015 Z.z., zákona č. 176/2015 Z.z., zákona
č. 253/2015 Z.z., zákona č. 361/2015 Z.z., zákona č. 375/2015 Z.z., zákona č. 378/2015
Z.z., zákona č. 389/2015 Z.z., zákona č. 437/2015 Z.z., zákona č. 440/2015 Z.z.,
zákona č. 341/2016 Z.z., zákona č. 264/2017 Z.z., zákona č. 279/2017 Z.z., zákona
č. 335/2017 Z.z., zákona č. 344/2017 Z.z., zákona č. 57/2018 Z.z., zákona č. 63/2018
Z.z., zákona č. 112/2018 Z.z., zákona č. 209/2018 Z.z., zákona č. 213/2018 Z.z.,
zákona č. 317/2018 Z.z., zákona č. 347/2018 Z.z., zákona č. 368/2018 Z.z., zákona
č. 385/2018 Z.z., zákona č. 4/2019 Z.z., zákona č. 10/2019 Z.z., zákona č. 54/2019
Z.z., zákona č. 88/2019 Z.z., zákona č. 155/2019 Z.z., zákona č. 221/2019 Z.z., zákona
č. 223/2019 Z.z., zákona č. 228/2019 Z.z., zákona č. 233/2019 Z.z., zákona č. 301/2019
Z.z., zákona č. 315/2019 Z.z., zákona č. 316/2019 Z.z., zákona č. 319/2019 Z.z.,
zákona č. 390/2019 Z.z., zákona č. 393/2019 Z.z., zákona č. 462/2019 Z.z., zákona
č. 46/2020 Z.z., zákona č. 198/2020 Z.z., zákona č. 296/2020 Z.z., zákona č. 416/2020
Z.z., zákona č. 420/2020 Z.z., zákona č. 421/2020 Z.z., zákona č. 76/2021 Z.z., zákona
č. 215/2021 Z.z., zákona č. 257/2021 Z.z., zákona č. 310/2021 Z.z., zákona č. 408/2021
Z.z., zákona č. 416/2021 Z.z., zákona č. 129/2022 Z.z. a zákona č. 222/2022 Z.z.
sa mení a dopĺňa takto:
1. zrušený od 1.1.2023
2. zrušený od 1.1.2023
3. zrušený od 1.1.2023
4. V § 33 sa vypúšťajú odseky 8 a 9.
Doterajšie odseky 10 a 11 sa označujú ako odseky 8 a 9.
5. V § 33 ods. 8 sa číslo "9" nahrádza číslom "8".
6. V § 35 ods. 5 prvá veta znie: "Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,
zníži zamestnancovi, ktorý u neho podal vyhlásenie podľa § 36 ods. 6, preddavok na
daň o sumu priznaného daňového bonusu v ustanovenej výške, ktorá nesmie presiahnuť
percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej
činnosti podľa § 33 ods. 6 za príslušný kalendárny mesiac.".
7. V § 35 ods. 7 druhej vete sa vypúšťajú slová "aspoň vo výške polovice
minimálnej mzdy".
8. V § 36 odsek 5 znie:
"(5) Ak zamestnanec nedosiahol v kalendárnom mesiaci zdaniteľný príjem zo
závislej činnosti v peňažnej forme alebo v nepeňažnej forme u zamestnávateľa, ktorý
je platiteľom dane, u ktorého si uplatňuje daňový bonus za splnenia ustanovených
podmienok, zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, prizná túto časť daňového bonusu
pri ročnom zúčtovaní alebo zamestnanec si túto časť uplatní pri podaní daňového priznania.".
9. Za § 52zzm sa vkladajú § 52zzn a 52zzo, ktoré vrátane nadpisov znejú:
"§ 52zzn
Prechodné ustanovenia účinné od 1. júla 2022
(1) Pri uplatňovaní daňového bonusu od 1. júla 2022 do 31. decembra 2022
postupuje daňovník spôsobom podľa odsekov 2 až 14, ak nie je vyšší nárok na daňový
bonus vypočítaný spôsobom podľa § 33 v znení účinnom do 30. júna 2022.
(2) Pri priznaní daňového bonusu za kalendárne mesiace júl 2022 až december
2022 zamestnávateľ postupuje spôsobom podľa odseku 1 a § 35 ods. 5 prvej vety v znení
účinnom od 1. júla 2022, ak nie je vyšší nárok na daňový bonus vypočítaný spôsobom
podľa § 33, § 35 ods. 5 a 7 a § 36 ods. 5 v znení účinnom do 30. júna 2022. Zamestnávateľ,
ktorý je platiteľom dane pri ročnom zúčtovaní podľa § 38, nárok na daňový bonus za
kalendárne mesiace júl 2022 až december 2022, ktorý by vznikol podľa odsekov 3 až
14, porovná s nárokom na daňový bonus podľa § 33, § 35 ods. 5 a 7 a § 36 ods. 5 v
znení účinnom do 30. júna 2022 a prizná zamestnancovi nárok na daňový bonus za kalendárne
mesiace júl 2022 až december 2022, ktorý je pre neho výhodnejší. Pri vyplatení rozdielu
medzi vyššou sumou nároku podľa prvej vety a výškou vyplateného daňového bonusu za
kalendárne mesiace júl 2022 až december 2022 zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,
postupuje podľa § 38 ods. 6. Zamestnanec, ktorý nepožiada zamestnávateľa, ktorý je
platiteľom dane, o vykonanie ročného zúčtovania podľa § 38, postupuje obdobne v daňovom
priznaní.
(3) Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa
§ 5 alebo § 6 ods. 1 a 2, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa
žijúce v domácnosti s daňovníkom, 57) pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti
57) nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. Suma daňového bonusu, o ktorú
sa znižuje daň, je
a) 40 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku,
alebo
b) 70 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát
za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku; to neplatí, ak sa na vyživované
dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa osobitného
predpisu. 126a)
(4) Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté
do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného
orgánu a dieťa druhého z manželov, sa považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného
predpisu. 125) Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené
dieťa podľa osobitného predpisu. 125a)
(5) Daňovník, ktorý je rodič dieťaťa alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu
o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného
orgánu, ak dieťa s ním žije v domácnosti, 57) môže si uplatniť daňový bonus po uplynutí
zdaňovacieho obdobia, ak manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie
obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu podľa § 11 ods. 2 písm. a).
(6) Ak dieťa (deti) uvedené v odseku 4 vyživujú v domácnosti 57) viacerí
daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Pri použití ustanovenia
odseku 7 môže uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia
jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov.
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú
inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí
matka, otec, iná oprávnená osoba.
(7) Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden alebo niekoľko kalendárnych
mesiacov v období od 1. júla 2022 do 31. decembra 2022, možno znížiť daň alebo preddavky
na daň z príjmov podľa § 5 len o sumu daňového bonusu podľa odsekov 3, 8 a 9 za každý
kalendárny mesiac, na ktorého začiatku boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.
Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo
alebo v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie, alebo v ktorom
bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov
na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
(8) Nárok na daňový bonus podľa odseku 3 možno uplatniť najviac do výšky
ustanoveného percenta z polovice základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov
podľa § 5 alebo do výšky ustanoveného percenta polovice základu dane (čiastkového
základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo ich úhrnu, takto:
I--------------------I----------------------------I I Počet vyživovaných I Percentuálny limit I I detí I polovice základu dane I I I (čiastkového základu dane) I I--------------------I----------------------------I I 1 I 20 % I I--------------------I----------------------------I I 2 I 27 % I I--------------------I----------------------------I I 3 I 34 % I I--------------------I----------------------------I I 4 I 41 % I I--------------------I----------------------------I I 5 I 48 % I I--------------------I----------------------------I I 6 a viac I 55 %. I I--------------------I----------------------------I
(9) Daňovník, ktorý začal vykonávať závislú činnosť, z ktorej dosahuje
zdaniteľné príjmy podľa § 5, alebo ktorý začal vykonávať činnosť, z ktorej dosahuje
zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2, počnúc 1. júlom 2022 môže uplatniť daňový
bonus najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane)
z príjmov podľa § 5 alebo najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového
základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo ich úhrnu, za príslušné zdaňovacie
obdobie podľa odseku 8.
(10) Daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky dane vypočítanej za príslušné
zdaňovacie obdobie podľa tohto zákona. Ak suma dane vypočítaná za príslušné zdaňovacie
obdobie je nižšia ako suma uplatňovaného daňového bonusu, daňovník, ktorý podáva
daňové priznanie, požiada miestne príslušného správcu dane o vyplatenie sumy vo výške
rozdielu medzi sumou daňového bonusu a sumou dane vypočítanou za príslušné zdaňovacie
obdobie, pričom pri vrátení tejto sumy správca dane postupuje ako pri vrátení daňového
preplatku; 126) ak ide o daňovníka, ktorý má zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo ktorému
sa vykonalo ročné zúčtovanie, uplatní sa postup podľa § 35 ods. 5 a 7 alebo § 36
ods. 5 v znení účinnom od 1. júla 2022 alebo postup podľa § 38.
(11) Ak daňovník v období od 1. júla 2022 do 31. decembra 2022 poberal
zdaniteľné príjmy podľa § 5 a zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, priznal daňový
bonus len v pomernej časti a v tomto zdaňovacom období daňovník vykázal aj základ
dane podľa § 6 ods. 1 a 2, môže si zostávajúcu pomernú časť daňového bonusu nepriznanú
zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, uplatniť pri podaní daňového priznania.
(12) Daňový bonus podľa odsekov 3 až 11 si môže uplatniť aj daňovník s
obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území
Slovenskej republiky (§ 16) v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90% zo
všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky
a zo zdrojov v zahraničí.
(13) Nárok na daňový bonus podľa odsekov 1 až 12 si daňovník môže uplatniť
prvýkrát za kalendárny mesiac júl 2022 a poslednýkrát za kalendárny mesiac december
2022.
(14) Suma daňového bonusu podľa odsekov 1 až 13 je od dane oslobodená.
Čl.III
Zákon č. 600/2003 Z.z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003
Z.z. o sociálnom poistení v znení zákona č. 532/2007 Z.z., zákona č. 554/2008 Z.z.,
zákona č. 180/2011 Z.z., zákona č. 388/2011 Z.z., zákona č. 468/2011 Z.z., zákona
č. 433/2013 Z.z., zákona č. 125/2016 Z.z., zákona č. 83/2019 Z.z., zákona č. 209/2019
Z.z. a zákona č. 226/2019 Z.z. sa mení a dopĺňa takto:
1. zrušený od 1.1.2023
2. V § 8 ods. 1 prvá veta znie: "Prídavok je 30 eur mesačne.".
3. zrušený od 1.1.2023
4. V § 8 odsek 2 znie:
"(2) Príplatok k prídavku je 30 eur mesačne.".
5. V § 8 sa vypúšťajú odseky 3 a 4.
Poznámka pod čiarou k odkazu 18e sa vypúšťa.
6. zrušený od 1.1.2023
7. zrušený od 1.1.2023
8. zrušený od 1.1.2023
Čl.IV
Zrušený od 29.12.2022 *)
Čl.V
Zrušený od 29.12.2022 *)
Čl.VI
Zákon č. 447/2008 Z.z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného
postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 551/2010 Z.z.,
zákona č. 180/2011 Z.z., zákona č. 468/2011 Z.z., zákona č. 136/2013 Z.z., zákona
č. 219/2014 Z.z., zákona č. 263/2014 Z.z., zákona č. 375/2014 Z.z., zákona č. 353/2015
Z.z., zákona č. 378/2015 Z.z., zákona č. 125/2016 Z.z., zákona č. 355/2016 Z.z.,
zákona č. 191/2018 Z.z., zákona č. 83/2019 Z.z., zákona č. 223/2019 Z.z., zákona
č. 391/2019 Z.z., zákona č. 393/2019 Z.z., zákona č. 46/2020 Z.z., zákona č. 63/2020
Z.z., nálezu Ústavného súdu Slovenskej republiky č. 124/2020 Z.z., zákona č. 275/2020
Z.z., zákona č. 296/2020 Z.z., zákona č. 9/2021 Z.z., zákona č. 310/2021 Z.z., zákona
č. 374/2021 Z.z., zákona č. 485/2021 Z.z., zákona č. 92/2022 Z.z. a zákona č. 199/2022
Z.z. sa dopĺňa takto:
1. zrušený od 29.12.2022 *)
2. V § 18 ods. 19 písm. g) prvom bode sa na konci pripája slovo "alebo".
3. Doterajší text § 67j sa označuje ako odsek 1 a dopĺňa sa odsekom 2, ktorý
znie:
"(2) Odsek 1 sa od 1. júla 2022 nepoužije.".
Čl.VII
Zákon č. 544/2010 Z.z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych
vecí a rodiny Slovenskej republiky v znení zákona č. 393/2012 Z.z., zákona č. 96/2013
Z.z., zákona č. 177/2018 Z.z., zákona č. 375/2018 Z.z., zákona č. 222/2019 Z.z.,
zákona č. 89/2020 Z.z., zákona č. 417/2020 Z.z. a zákona č. 257/2021 Z.z. sa mení
takto:
1. V § 4 ods. 3 písm. c) sa vypúšťajú slová "dovŕšilo šesť rokov veku a".
2. Poznámka pod čiarou k odkazu 34aaa znie:
"34aaa) § 33 ods. 1 písm. b) a § 52zzn ods. 3 písm. b) zákona č. 595/2003
Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.".
Čl.VIII
Zrušený od 29.12.2022 *)
Čl.IX
Zrušený od 29.12.2022 *)
Čl.X
Zrušený od 29.12.2022 *)
Čl.XI
Tento zákon v znení zákona č. 396/2022 Z.z. a zákona č. 496/2022 Z.z. nadobúda
účinnosť 1. júla 2022 okrem čl. II § 52zzo v bode 9, ktoré nadobúdajú účinnosť 1.
januára 2023, a čl. I, čl. IV a V, čl. VI bodu 1 a čl. VIII až X, ktoré nadobúdajú
účinnosť 1. januára 2025.
Nález Ústavného súdu č. 509/2022 Z.z. nadobudol účinnosť 29. decembrom 2022.
Zákon č. 396/2022 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 2023 okrem čl. I bodov
1 až 10, ktoré nadobudli účinnosť 1. januárom 2025.
Zákon č. 496/2022 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 2023.
Boris Kollár v.r.
Eduard Heger v.r.
*) Poznámka redakcie ASPI:
Podľa nálezu Ústavného súdu č. 509/2022 Z.z.:
Ustanovenia čl. I, čl. II bodov 1, 2, 3 a § 52zzo v bode 9, čl. III bodov 1, 3, 6,
7 a 8, čl. IV, čl. V, čl. VI bodu 1, čl. VIII, čl. IX a čl. X zákona č. 232/2022
Z.z. o financovaní voľného času dieťaťa
nie sú v súlade
s čl. 1 ods. 1 a čl. 2 ods. 2 Ústavy Slovenskej republiky v spojení s čl. 55a Ústavy
Slovenskej republiky a s čl. 1 ústavného zákona č. 493/2011 Z.z. o rozpočtovej zodpovednosti.
Ustanovenia strácajú účinnosť dňom vyhlásenia nálezu ústavného súdu v zbierke zákonov
- 29.12.2022.
Vzhľadom k tomu, že uvedené ustanovenia mali nadobudnúť účinnosť 1.1.2025, účinnosť
nenadobudnú.